Zrozumienie obecnych przepisów dotyczących nieruchomości i darowizn

Wskazówki dotyczące planowania nieruchomości

✔ Włącz przenośność.

✔ Ustaw plan nieruchomości na miejscu.

✔ Zastanów się nad strategią obdarowywania.

„Zrobię to jutro”. Jak powszechna jest reakcja na samą wzmiankę o planowaniu osiedla? Chęć rezygnacji z dyskusji na temat planowania osiedli może być obecnie szczególnie wysoka, biorąc pod uwagę niepewność dotyczącą przyszłości podatku od nieruchomości, która towarzyszyła zmieniającym się wiatrom politycznym w Waszyngtonie. Ale istnieją dobre powody, aby rozpocząć tę dyskusję, nawet jeśli majątek rodziny spadnie poniżej obecnych kwot federalnego majątku spadkowego i podatku od darowizn.

Przede wszystkim trudno jest dokładnie przewidzieć, kiedy i jak mogą zmienić się przepisy podatkowe. „Oczywiście, obecny Kongres może uchwalić nowe ustawy o podatku od nieruchomości i darowizn, które mogłyby zmienić kwoty wyłączenia, stawki podatkowe lub oba te rodzaje podatków”, mówi Mark Albertson, specjalista ds. Planowania nieruchomości w firmie Fidelity Investments. „Ale to wymagałoby posunięcia ze strony Kongresu.”

Ponadto niemożliwe jest ustalenie, kiedy rodzina może doświadczyć śmierci lub niepełnosprawności, która wprowadza w życie ich plan majątkowy. W niepewnym środowisku, takim jak to, szczególnie ważne jest, aby osoby prywatne przeprowadzały okresowe rozmowy ze swoim doradcą prawnym i doradcą podatkowym dotyczące ich planu nieruchomości i jak potencjalne zmiany w przepisach podatkowych mogą mieć na nie wpływ.

Dożywotni darowizn i zwolnienie z podatku od nieruchomości, które pozwalają danej osobie na przekazanie pieniędzy spadkobiercom innym niż małżonek wolny od federalnego podatku od nieruchomości lub darowizn, wynosi 5,49 miliona USD w 2017 roku. Istnieje również nieograniczone małżeńskie potrącenie, które pozwala osobie nieograniczona kwota na rzecz małżonka i bezinteresownego podatku od darowizny1. W przypadku pozostawienia pieniędzy współmałżonkowi, nie ma to wpływu na kwotę wyłączenia zmarłego.

Co więcej, maksymalna federalna stopa podatku od nieruchomości i darowizn pozostaje na poziomie 40% w 2017 r., A zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi, obowiązujące kwoty wyłączenia będą nadal indeksowane co do inflacji rocznie. Ponadto, korzystając z popularnego przepisu dotyczącego przenoszenia, który pozwala na przeniesienie niewykorzystanej części federalnej kwoty do zapłacenia z tytułu zmarłego małżonka zmarłego, pary mogą w pełni korzystać z niewykorzystanej nieruchomości federalnej i podatku od darowizn kwoty wyłączenia, bez potrzeby tworzenia skomplikowanych trustów lub testamentów, o ile złożono federalny wniosek o zwrot podatku od nieruchomości.
Przenoszenie przenośności do działania

Spójrzmy na hipotetyczną parę – Peggy i Bill Melman. Melmanowie posiadali aktywa o wartości 8 milionów dolarów, a ich indywidualne testamenty przekazały cały majątek pozostałemu przy życiu małżonkowi. Z powodu nielimitowanego odliczenia małżeńskiego, kiedy Bill zmarł w 2012 roku, Peggy odziedziczyła wszystkie swoje aktywa bez ponoszenia żadnych federalnych podatków od nieruchomości, a po jego śmierci nie złożono federalnego zeznania podatkowego. Ponieważ jednak wszystkie aktywa zostały przeniesione na Peggy z nieograniczoną opłatą małżeńską, federalne wyłączenie z podatku od nieruchomości, które wyniosło 5,12 miliona USD w 2012 roku, nie zostało wykorzystane, a zatem zostało utracone. W rezultacie, gdy Peggy zmarła w 2016 r. Z 8 milionami dolarów aktywów, jej majątek mógł skorzystać tylko z jej osobistego wyłączenia z podatku federalnego w wysokości 5,45 miliona dolarów. Pozostałe 2,55 miliona dolarów należące do Peggy podlegało 40-procentowemu podatkowi od nieruchomości, którego można by uniknąć, prawidłowo wykorzystując wyłączenie Billa.

Teraz przyjrzyjmy się, jak zmieniłby się przykład za pomocą przenośności. Aby wybrać możliwość przenoszenia, federalny zwrot podatku od nieruchomości musi być z reguły złożony w ciągu dziewięciu miesięcy od daty śmierci zmarłego. Wymóg ten obowiązuje, nawet jeśli nie ma podatku od nieruchomości. Kiedy Bill zmarł w 2012 r., Wykonawca jego majątku mógł wykorzystać nieograniczoną umowę małżeńską na przeniesienie całego majątku do Peggy, a następnie dokonał wyborów, by wykorzystać kwotę zmarłego współmałżonka do nieużywania (DSUE), składając federalny zwrot podatku od nieruchomości. Jeśli wybory w zakresie przenoszenia zostałyby przeprowadzone, gdy Peggy zginęła w 2016 r. Z 8 milionami dolarów aktywów, jej majątek miałby łącznie 10,57 miliona USD z tytułu federalnych podatków od nieruchomości, a żadna z nieruchomości wartych 8 milionów USD nie podlegałaby federalnemu podatkowi od nieruchomości .

Rozważania dla par małżeńskich

Istnieje wiele czynników i ograniczeń związanych z planowaniem przenoszenia, które mogą wpłynąć na ogólny plan nieruchomościowy. Oto niektóre szczegóły, które należy wziąć pod uwagę podczas konsultacji z profesjonalnym doradcą ds. Planowania podatkowego lub nieruchomości:

Przenośność dotyczy tylko pozostałego przy życiu małżonka. Niewykorzystane wyłączenia z tytułu federalnego podatku od nieruchomości nie mogą zostać przeniesione na nikogo oprócz pozostającego przy życiu małżonka.

Przenośność zasadniczo nie ma zastosowania do państwowych podatków od nieruchomości. Około 18 stanów, a także Dystrykt Kolumbii, nakładają podatek od nieruchomości i / lub podatku od spadków odrębny od federalnego podatku od nieruchomości.2 Większość z tych państw nie zezwala obecnie na przenoszenie możliwości przeniesienia wyłączenia z podatku od nieruchomości do pozostałego przy życiu małżonka. Osoby fizyczne mogą chcieć zapytać swojego doradcę o tradycyjne opcje planowania nieruchomości, które mogą potencjalnie pomóc w ograniczeniu wpływu stanu nieruchomości i / lub podatków od spadków.

Przenośność nie pomaga kontrolować zapisów. Mobilność może zapewnić, że małżeństwo może skorzystać, pozostawiając prawie 11 milionów dolarów swoim spadkobiercom bez ponoszenia federalnych podatków od nieruchomości, ale nie ma wpływu na sposób dystrybucji tych aktywów. „Ponieważ wyłączenia z podatku od nieruchomości pozostają wysokie, podatki federalne mogą być mniej niepokojące, podczas gdy kontrola staje się ważniejszym celem planowania nieruchomości” – wyjaśnia Albertson. „Klienci mogą nadal spoglądać na tradycyjne strategie planowania nieruchomości, takie jak odwołalne fundusze powiernicze, które zawierają język zaufania rodzinnego, aby wskazać, kiedy i jak ich spadkobiercy otrzymują aktywa z funduszu powierniczego”.

Przenośność nie odnosi się do wzrostu wartości aktywów. Przy tradycyjnym planowaniu majątkowym, w chwili śmierci pierwszego małżonka, kwota do federalnego limitu wyłączenia z podatku od nieruchomości zostanie przeniesiona do funduszu powierniczego na korzyść pozostającego przy życiu małżonka. Ponieważ pieniądze trafiają do trustu, a nie bezpośrednio do żyjącego małżonka, uważa się je za część wyłączenia zmarłego małżonka. Gdy zmarły żyjący współmałżonek zmarł, aktywa tego funduszu, w tym wzrost aktywów, są wyłączone z majątku pozostałego przy życiu małżonka do celów związanych z podatkiem od nieruchomości. Tak więc, w naszym poprzednim przykładzie, gdyby kwota Billa wynosząca 5,12 miliona dolarów została wykluczona z jego śmierci, a jej wartość wzrosła do 7 milionów dolarów w momencie śmierci Peggy, pełne 7 milionów dolarów przejdzie poza majątek Peggy, bez majątku podatki.

Jednakże z możliwością przeniesienia, gdy jeden z małżonków umiera i przekazuje majątek wraz z niewykorzystaną częścią federalnego podatku od nieruchomości małżonkowi pozostającemu przy życiu, kwota ta nie ulega zmianie; w związku z tym wszelkie uznanie majątku zmarłego małżonka zostanie włączone do majątku pozostającego przy życiu małżonka. Tak więc, ponownie wykorzystując nasz przykład Melmanów, gdyby Peggy polegała na możliwościach przenoszenia, a nie na zaufaniu, aby skorzystać z wykluczenia Billa z 5,12 miliona dolarów, kwota tego wyłączenia pozostałaby na 5,12 miliona dolarów. Gdyby te aktywa wzrosły do ​​7 milionów dolarów, zanim umrze Peggy, jej majątek będzie nadal mógł chronić tylko 5,12 miliona dolarów z podatków federalnych, stosując wyłączenie Billa.

Jeśli para uważa, że ​​ich całkowite majątku cywilnego są powyżej lub mają potencjał, aby docenić powyżej, federalnego podatku od nieruchomości ma zastosowanie kwoty wyłączenia, mogą chcieć rozważyć pracę z profesjonalnym planowania nieruchomości w celu stworzenia tradycyjnego planu nieruchomości. W ten sposób mogą zapewnić, że wszelkie potencjalne uznanie aktywów należących do pierwszego małżonka gromadzi się poza majątkiem pozostałego przy życiu małżonka.

Przenośność nie ma zastosowania do zwolnienia z podatku od przeniesienia produkcji (GST). Podatek GST, stworzony w celu uniknięcia unikania podatku od nieruchomości poprzez „pomijanie” jednego lub więcej pokoleń, skutecznie narzuca drugą warstwę podatku od transferów majątku odbiorcom, którzy są młodszymi od dawcy pokoleniami, takimi jak wnuk, wnuczka lub grand-siostrzenica. W 2017 r. Osoby fizyczne mogą wykluczyć do 5,49 mln USD przeniesień z podatku GST. W przeciwieństwie do wyłączenia federalnego podatku od nieruchomości, zwolnienie z podatku GST nie jest jednak przenośne, a więc niewykorzystana część nie przechodzi na żyjącego małżonka. Osoby powinny skonsultować się z prawnikiem zajmującym się planowaniem nieruchomości, aby ustalić, czy powinny one w przyszłości dokonać GST i jak skutecznie wykorzystać wszystkie dostępne zwolnienia z podatku GST.

Zdolność do poruszania się może zostać naruszona, jeżeli pozostały przy życiu współmałżonek ponownie się żeni. Obliczając kwotę DSUE, IRS analizuje każde niewykorzystane wykluczenie z „ostatniego zmarłego małżonka”. W rezultacie, jeśli pozostały przy życiu współmałżonek ponownie zawrze umowę o pracę i przeżyje swojego drugiego współmałżonka, może to mieć wpływ na kwotę wykluczenia, która jest dostępne, gdy przechodzi pozostały przy życiu współmałżonek.